2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，關(guān)系到億萬納稅人的個人所得稅法完成第七次大修。這次個稅改革的一大亮點，就是首次實施的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出專項附加扣除政策。這六項專項附加扣除，緊貼百姓生活的主要支出，更精準(zhǔn)地減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，為促進(jìn)消費(fèi)升級提供新動力。
減稅更給力
前四月人均減稅1026元
“從每個月238元到現(xiàn)在的5.8元，看到工資單上的個稅金額，我都吃了一驚。”武漢小藍(lán)鯨酒店管理有限責(zé)任公司是一家餐飲連鎖企業(yè)，在武漢有3家連鎖店，員工200多人。小藍(lán)鯨總廚范宇歡高興地說，這次個稅改革，實惠進(jìn)了個人腰包，紅利看得見摸得著。
數(shù)據(jù)顯示，去年10月起征點調(diào)整和今年專項附加扣除政策實施后，小藍(lán)鯨近89%的員工無需再繳納個人所得稅。
發(fā)生在小藍(lán)鯨員工身上的轉(zhuǎn)變，代表著我國個稅改革后納稅人的普遍感受。
為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，本次個稅改革采取“一次立法，兩步實施”的辦法：第一步，從2018年10月1日開始，個人取得的工資，就可以適用5000元/月的基本減除費(fèi)用(即“起征點”)和新的稅率表；第二步，從今年1月1日起，新個人所得稅法全面實施，納稅人子女教育、贍養(yǎng)老人等支出均可按規(guī)定稅前扣除。同時，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度正式實施，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項勞動所得將加總作為綜合所得，按年度來進(jìn)行稅額的計算。
“個稅改革首次設(shè)立專項附加扣除，在提高基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，專項附加扣除的引入，適當(dāng)考慮了個體差異，更有利于精準(zhǔn)減稅，提升居民消費(fèi)能力。
國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，1—4月，我國個稅改革新增減稅2143億元，累計人均減稅1026元。其中，第一步個稅改革，即提高起征點和調(diào)整稅率翹尾減稅1945億元；第二步個稅改革，即專項附加扣除政策減稅198億元，累計有5049萬納稅人享受該項政策。兩步稅改因素疊加，累計有9900萬人的工薪所得無需再繳個稅。
減負(fù)更精準(zhǔn)
36至50歲人群成最大獲益群體
“這次個稅改革，將提高起征點和專項附加扣除政策相結(jié)合，是一種高效的政策選擇。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，相比于以前單純提高起征點的個稅改革，專項附加扣除政策更充分地考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個稅基本原理，在具有減稅普遍性的同時，也更體現(xiàn)差異化、公平性、合理性。
山東濰坊世紀(jì)泰華集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人王偉華介紹道：“中青年是享受個稅政策紅利的主要人群。”今年34歲的王茜是世紀(jì)泰華的招商經(jīng)理，個稅新政策出臺后，由于父母年過60歲可享受贍養(yǎng)老人附加扣除2000元，2名子女可享受子女教育附加扣除2000元，再加上首套房貸，每月扣除1000元，算下來多了5000元的專項附加扣除，從今年1月份開始，王茜無需再繳納個人所得稅。“我們這個年齡段的人上有老下有小，負(fù)擔(dān)不小，有了專項附加扣除，一年就能減稅4620元。受益于這份福利，我給父母一人換了一部新手機(jī)。”王茜說。
“我們對六項附加扣除政策落實情況分析發(fā)現(xiàn)，教育、住房、養(yǎng)老三項是最主要的民生支出項目，家庭負(fù)擔(dān)越重的人可享受的扣除越多、受益越大，工薪階層是這一政策的主要受益者。”濰坊市稅務(wù)局局長王衍明介紹，今年一季度，濰坊市入庫個人所得稅同比下降36%，從減稅數(shù)據(jù)看，31—50歲年齡段減稅效果比較明顯，占全市總減稅額的67%。
“從一季度減稅情況看，專項附加扣除減稅政策的指向性、規(guī)律性開始顯現(xiàn)。”國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹，從一季度不同年齡區(qū)間的減稅效果看，36至50歲的人群是獲益最大的群體，占比達(dá)五成，絕大多數(shù)集中在贍養(yǎng)老人、住房和孩子教育。
蔡自力表示，總體來看，本次個人所得稅改革優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)置了專項附加扣除，減稅紅利既覆蓋了更廣泛的人群，又較好地體現(xiàn)了個性化和差異化，其積極效應(yīng)還將進(jìn)一步顯現(xiàn)。
消費(fèi)增動力
減稅增收可有效促進(jìn)消費(fèi)升級，激發(fā)市場活力
在當(dāng)前消費(fèi)升級的大背景下，個稅改革帶來的收入增長，極大地促進(jìn)了居民消費(fèi)意愿的增加。
“個稅改革后，發(fā)到手的錢多了，我要在網(wǎng)上學(xué)習(xí)課程，給自己充充電。”競技世界(杭州)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的唐經(jīng)理表示，他有不少同事選擇了參加繼續(xù)教育或者用于家庭消費(fèi)升級。公司行政部員工薛女士剛剛帶著兒子報名了一個“親子游”活動，“每月減下的稅攢一攢，可以再提升一下我們家的生活品質(zhì)。”薛女士表示，自己打算帶著孩子多出去走走看看，開拓一下眼界。
“個稅改革有利于增加居民收入，提高消費(fèi)能力，釋放消費(fèi)潛力。”商務(wù)部流通產(chǎn)業(yè)促進(jìn)中心服務(wù)業(yè)研究室副主任、研究員陳麗芬表示。
陳麗芬介紹，中國城鎮(zhèn)居民的邊際消費(fèi)傾向介于0.71到0.75。這意味著城鎮(zhèn)居民收入每增加1元，至少有0.71元用于消費(fèi)。專項附加扣除項目不僅是許多家庭未來的支出重點，而且也越來越成為中等收入群體的消費(fèi)方向。
在盛瑞傳動股份有限公司，技術(shù)員楊文娟正和同事們專心致志地工作。“得知參加繼續(xù)教育還能享受個稅扣除后，我和同事們紛紛報考了在職研究生、在職本科，不僅能提升個人能力，還能享受稅收優(yōu)惠。”楊文娟告訴記者，自己已經(jīng)是天津大學(xué)機(jī)械電子專業(yè)的一名在職研究生了。
公司負(fù)責(zé)人劉祥伍表示，目前公司有17名員工被不同學(xué)校錄取進(jìn)行在職學(xué)習(xí)，按每人每月享受400元的繼續(xù)教育專項扣除來算，員工畢業(yè)后，僅這一項就可以人均享受減稅數(shù)百元。“公司里的青年們學(xué)習(xí)積極性大大提高，為公司的創(chuàng)新發(fā)展積聚力量。”劉祥伍說。
“稅收是牽一發(fā)而動全身的改革，個稅改革的深入推進(jìn)，將向中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入嶄新活力。”李旭紅說，專項附加扣除政策涉及面廣、受惠者眾，直接減輕家庭在子女教育、繼續(xù)教育、住房或租房、贍養(yǎng)老人等方面的負(fù)擔(dān)，可以改善百姓的消費(fèi)預(yù)期，引導(dǎo)居民消費(fèi)升級，激發(fā)市場活力，增強(qiáng)發(fā)展動力。
北京大學(xué)國民經(jīng)濟(jì)研究中心近期發(fā)布的一份報告顯示，本次個稅改革使得免征個人所得稅的城鎮(zhèn)就業(yè)人員比例增加了26.32個百分點，個稅改革的減稅力度顯著，預(yù)計本次個稅改革最終可以擴(kuò)大消費(fèi)支出7176億元。
